Déclaration crypto en France : formulaire 2086 et 2042 C
Dernière mise à jour : avril 2026 · Sources : CGI art. 150 VH bis, BOFiP BOI-RPPM-PVBMC-30, impots.gouv.fr (20 mars 2026), loi n° 2025-127 du 14 février 2025, décret n° 2025-1276 du 19 décembre 2025 · Pour les résidents fiscaux en France. Ne constitue pas un conseil fiscal.
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Essai gratuit →Le régime 150 VH bis : le cadre de référence pour les particuliers
En France, les plus-values sur actifs numériques réalisées par des particuliers agissant dans le cadre de la gestion de leur patrimoine privé relèvent du régime prévu par le CGI art. 150 VH bis. Ce régime s'applique aux particuliers dits "occasionnels", c'est-à-dire ceux dont l'activité n'est pas qualifiable d'activité commerciale (BIC) ou non commerciale (BNC).
La caractéristique principale de ce régime est qu'il ne repose pas sur une méthode de valorisation par lot. La France n'utilise ni FIFO (premier entré, premier sorti), ni LIFO, ni un coût moyen calculé actif par actif. Le système repose à la place sur un portefeuille global unique par foyer fiscal.
Les activités suivantes sortent du cadre du 150 VH bis : l'achat-revente habituel à des fins commerciales (BIC), l'activité exercée avec des moyens et une fréquence assimilables à ceux d'un professionnel (BNC sous certaines conditions), et le minage, qui constitue selon la doctrine BOFiP des bénéfices non commerciaux (BNC) avec une valeur d'acquisition nulle pour les unités reçues.
Le portefeuille global : une notion centrale
Tous vos actifs numériques - qu'ils soient détenus sur un exchange, dans un portefeuille matériel, sur une adresse on-chain ou dans un wallet logiciel - font partie d'un seul et même portefeuille global au niveau du foyer fiscal. Un même contribuable ne peut pas avoir plusieurs portefeuilles distincts au sens du 150 VH bis.
Chaque cession imposable donne lieu à un calcul selon la formule suivante :
Plus-value = prix de cession - [prix total d'acquisition × prix de cession / valeur globale du portefeuille]
Le "prix total d'acquisition" est le coût d'acquisition global de l'ensemble de vos actifs numériques (réduit des fractions déjà consommées lors des cessions précédentes). La "valeur globale du portefeuille" est la valeur de marché totale de l'ensemble de ces actifs juste avant la cession.
Exemple simplifié : vous avez acquis des actifs numériques pour un coût total de 10 000 €. Au moment de la cession, la valeur totale du portefeuille est de 18 000 €. Vous vendez pour 6 000 € en euros.
Plus-value = 6 000 - [10 000 × 6 000 / 18 000] = 6 000 - 3 333,33 = 2 666,67 €.
Cette logique de portefeuille global est fondamentalement différente du suivi lot par lot utilisé aux États-Unis, en Australie ou au Canada.
Quels mouvements sont imposables ?
Sous le régime 150 VH bis, seules les cessions imposables constituent des faits générateurs. Voici comment distinguer les différents types de mouvements :
- Vente de crypto contre des euros ou une autre devise fiat : cession imposable. La plus-value est calculée selon la formule du portefeuille global.
- Paiement d'un bien ou d'un service en crypto : cession imposable. Le prix de cession est la valeur en euros du bien ou service reçu.
- Échange de crypto contre crypto avec soulte : cession imposable à hauteur de la soulte. La soulte est le différentiel de valeur reçu ou payé en euros lors d'un échange.
- Échange de crypto contre crypto sans soulte : sursis d'imposition. Aucune plus-value n'est calculée au moment de l'échange. La cession ne génère pas de fait générateur immédiat, mais la valeur d'acquisition du portefeuille global n'est pas modifiée.
- Transfert entre vos propres adresses ou comptes : non imposable. Envoyer des actifs numériques d'un exchange vers votre portefeuille personnel, ou d'une adresse vers une autre dont vous êtes l'unique propriétaire effectif, ne constitue pas une cession.
Les transferts internes doivent néanmoins être documentés avec soin. Une mauvaise classification (transfert interne confondu avec une cession à un tiers) peut fausser le calcul du portefeuille global.
Pour certains types de revenus - staking, airdrops, lending, yield farming - la doctrine officielle française (DGFiP, BOFiP) ne fournit pas de classification précise et universellement applicable à ce jour. Ces flux peuvent nécessiter une revue manuelle ou l'avis d'un conseiller fiscal.
Le seuil de 305 € : ce qu'il mesure réellement
Si le total annuel de vos prix de cession (et non de vos plus-values nettes) est inférieur ou égal à 305 €, aucune imposition n'est due au titre du régime 150 VH bis pour l'année concernée.
Ce seuil s'applique à la somme de tous les prix de cession de l'ensemble du foyer fiscal sur l'année civile. Il n'est pas calculé par personne séparément au sein du foyer. Il ne s'applique pas à la plus-value nette, mais bien aux prix de cession bruts (les sommes reçues lors des ventes et échanges imposables).
Exemple : si vous vendez pour 280 € de crypto en euros sur l'année et n'avez effectué aucun autre échange imposable, vous êtes en dessous du seuil même si la plus-value calculée serait positive.
En revanche, si vos prix de cession annuels totaux dépassent 305 €, la totalité de la plus-value nette calculée sur le formulaire 2086 devient imposable, pas seulement la partie excédant le seuil.
Les moins-values : compensation limitée à l'année en cours
Sous le régime standard 150 VH bis, les moins-values réalisées au cours d'une année civile ne peuvent compenser que les plus-values de même nature réalisées au cours de la même année. Il n'existe pas de mécanisme de report des moins-values non utilisées sur les années suivantes.
Si vos moins-values de l'année excèdent vos plus-values, la case 3BN de la 2042 C reçoit la moins-value nette, mais celle-ci n'est pas imputable sur les années futures dans ce régime.
Le taux applicable : PFU 31,4 %
Le taux par défaut applicable aux plus-values sur actifs numériques pour les particuliers relevant du régime 150 VH bis est le prélèvement forfaitaire unique (PFU), composé de :
- 12,8 % d'impôt sur le revenu
- 18,6 % de prélèvements sociaux
- Total : 31,4 %
Ce taux de 31,4 % résulte de la loi de financement de la sécurité sociale pour 2026, qui a relevé le taux de CSG applicable aux revenus du patrimoine à 10,6 %. Certains documents BOFiP plus anciens mentionnent encore 30 % ; pour les déclarations actuelles, le taux de référence pratique est 31,4 %. Vérifiez impots.gouv.fr pour le taux en vigueur au moment de votre déclaration.
Option pour le barème progressif : le contribuable peut opter pour l'application du barème progressif de l'impôt sur le revenu en cochant la case 3CN de la déclaration 2042 C. Cette option est irrévocable pour l'année concernée et doit être étudiée selon la situation fiscale globale du foyer, car elle peut être plus ou moins avantageuse que le PFU selon le niveau de revenus imposables.
Les formulaires à remplir
La déclaration crypto d'un particulier occasionnel suit le flux suivant :
- Formulaire 2086 : ce formulaire détaille chaque cession imposable. Pour chaque opération, vous renseignez le prix de cession, la valeur globale du portefeuille avant la cession et la fraction d'acquisition correspondante. Le formulaire calcule la plus-value ou moins-value de chaque cession, puis la plus-value ou moins-value nette de l'année.
- Déclaration 2042 C, case 3AN : reporte la plus-value nette calculée sur le 2086 si le résultat est positif.
- Déclaration 2042 C, case 3BN : reporte la moins-value nette si le résultat est négatif.
- Case 3CN : à cocher si vous optez pour le barème progressif au lieu du PFU.
- Formulaire 3916-3916 bis : à remplir si vous détenez des comptes d'actifs numériques auprès de prestataires établis hors de France. Ce point fait l'objet d'un guide dédié.
- Case 8UU sur la déclaration principale : à cocher si vous avez des comptes étrangers à déclarer sur le 3916-3916 bis.
Les délais de déclaration
Pour la campagne déclarative relative aux revenus de l'année 2025, les délais en ligne sont fixés par département :
- Départements 01 à 19 : 21 mai 2026
- Départements 20 à 54 : 28 mai 2026
- Départements 55 et au-delà, DOM-TOM : 4 juin 2026
- Résidents à l'étranger : 21 mai 2026
Ces délais concernent la déclaration en ligne sur impots.gouv.fr. La déclaration papier a un délai antérieur fixé chaque année par l'administration. Pour les régimes BIC et BNC (activité professionnelle), des délais différents s'appliquent selon le régime choisi.
Ce que DYOR.tax peut clarifier pour votre déclaration
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L'aperçu gratuit montre les transactions identifiées, la valeur estimée du portefeuille global à chaque date de cession et le calcul préliminaire de la plus-value selon la formule 150 VH bis. Le rapport complet comprend un résumé détaillé pour le formulaire 2086 et la 2042 C.
Pour les situations complexes - activité de staking, DeFi, airdrops, comptes sur plusieurs plateformes étrangères - il est recommandé de consulter un conseiller fiscal en complément.
Vérifiez vos cessions avant de remplir le 2086. Importez vos CSV ou scannez vos adresses pour obtenir un aperçu structuré selon le régime CGI art. 150 VH bis.
Voir tous les calculateurs France →Questions fréquentes sur la déclaration crypto en France
Cela dépend de la présence ou non d'une soulte. Un échange pur de crypto contre crypto sans différentiel de valeur en euros bénéficie d'un sursis d'imposition : aucune plus-value n'est calculée au moment de l'échange. En revanche, un échange avec soulte (différentiel de valeur reçu ou payé en euros) constitue une cession imposable à hauteur de la soulte. Le régime applicable est CGI art. 150 VH bis pour les particuliers occasionnels.
Le seuil de 305 € s'applique au total annuel des prix de cession (sommes reçues lors des ventes et échanges imposables), pas au montant de la plus-value nette. Si la somme de tous vos prix de cession annuels est inférieure ou égale à 305 €, aucune imposition n'est due. Ce seuil s'applique au niveau du foyer fiscal. Si ce seuil est dépassé, la totalité de la plus-value nette est imposable, pas seulement la partie au-delà de 305 €.
La déclaration suit deux étapes. Le formulaire 2086 permet de calculer la plus-value ou moins-value nette selon la formule du portefeuille global. Ce résultat est ensuite reporté sur la 2042 C : case 3AN pour une plus-value, case 3BN pour une moins-value. La case 3CN sert à opter pour le barème progressif à la place du PFU de 31,4 %.
Non, sous le régime standard 150 VH bis. Les moins-values ne peuvent compenser que les plus-values de même nature réalisées au cours de la même année civile. Il n'existe pas de mécanisme de report en avant dans ce régime. Les moins-values non utilisées dans l'année sont perdues du point de vue fiscal dans ce cadre.
Non. DYOR.tax est un outil de calcul et d'organisation de données. Il aide à structurer les transactions et à produire un résumé pour le formulaire 2086, mais ne fournit pas de conseil fiscal personnalisé. Pour les situations complexes (activité professionnelle, staking, DeFi, comptes étrangers, revenus importants), l'avis d'un conseiller fiscal est indispensable.
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