L'ETH dans le régime CGI art. 150 VH bis : un actif parmi d'autres
Pour un résident fiscal français, l'ether (ETH) est un actif numérique au sens du CGI art. 150 VH bis. Il n'est pas traité différemment des autres cryptomonnaies dans le calcul de la plus-value : il s'intègre dans le portefeuille global unique du foyer fiscal, qu'il soit détenu sur un wallet auto-custodial, sur un exchange ou sur un réseau L2.
Le régime 150 VH bis ne recourt pas à FIFO, LIFO ni au coût moyen par actif séparé. Chaque cession imposable est calculée selon une formule d'allocation qui rapporte la valeur de l'actif cédé à la valeur totale du portefeuille global au moment de la cession. L'ETH détenu sur Ethereum mainnet, Arbitrum, Optimism, Base ou toute autre chaîne EVM fait partie du même portefeuille global que vos autres actifs numériques.
Envoyer de l'ETH entre vos adresses : pas une cession imposable
Déplacer de l'ETH entre deux adresses dont vous êtes l'unique propriétaire effectif ne constitue pas une cession imposable au sens du CGI art. 150 VH bis. Par exemple :
- Retirer de l'ETH de Coinbase ou de Kraken vers votre wallet MetaMask personnel
- Transférer de l'ETH de votre adresse Ethereum vers la même adresse sur Arbitrum via un bridge
- Consolider de l'ETH depuis plusieurs adresses EVM vers une adresse principale
Ces mouvements internes ne font pas naître de fait générateur. Ils doivent néanmoins être correctement documentés afin que le calcul du portefeuille global reste cohérent et que ces opérations ne soient pas confondues avec des cessions à des tiers.
DEX et DeFi Ethereum : sursis d'imposition ou fait générateur ?
Dans le régime 150 VH bis, un échange pur entre deux actifs numériques sans soulte - par exemple vendre de l'ETH pour obtenir de l'USDC sur Uniswap - bénéficie d'un sursis d'imposition. Il ne constitue pas un fait générateur au moment de l'échange : la plus-value est reportée à la prochaine cession imposable (conversion vers des euros ou vers des biens ou services).
En revanche, les opérations DeFi plus complexes ne font pas toutes l'objet d'une doctrine officielle de la DGFiP. Le dépôt d'ETH sur Aave en échange d'aETH, ou le dépôt dans un pool de liquidité Curve ou Uniswap v3 contre des tokens LP, peut selon les circonstances constituer un échange d'actifs numériques ou une opération d'une autre nature. La DGFiP n'a pas encore couvert explicitement l'ensemble de ces cas. Consultez un conseiller fiscal pour la qualification propre à votre situation.
Staking ETH natif et liquid staking : Lido, Rocket Pool, Coinbase cbETH
Le staking ETH natif (dépôt de 32 ETH en tant que validateur, ou participation via un pool de staking) génère des récompenses de staking en ETH. La DGFiP n'a pas publié de doctrine officielle précise sur la qualification fiscale de ces récompenses pour les particuliers relevant du régime 150 VH bis : leur nature (revenu à la réception, ou plus-value reportée ?) et leur base d'imposition restent à analyser au cas par cas.
Les protocoles de liquid staking soulèvent des questions supplémentaires. Lorsque vous déposez de l'ETH sur Lido et recevez du stETH, ou sur Rocket Pool et recevez du rETH, ou via Coinbase et obtenez du cbETH, vous recevez un token représentant une créance sur l'ETH sous-jacent. Selon les circonstances, cette opération pourrait être analysée comme un échange entre deux actifs numériques distincts. La DGFiP n'a pas explicitement qualifié ces opérations. Il est recommandé de les documenter soigneusement et de consulter un conseiller fiscal avant de leur appliquer un traitement par défaut.
ETH enveloppé (WETH) et wrapping
Le wrapping d'ETH en WETH (Wrapped Ether, ERC-20) est une opération courante dans les protocoles DeFi qui nécessitent un token conforme à la norme ERC-20. Techniquement, 1 WETH est librement échangeable contre 1 ETH via le contrat de wrapping officiel.
La DGFiP n'a pas émis de doctrine spécifique sur cette opération. Dans le régime 150 VH bis, un échange pur entre deux actifs numériques sans soulte bénéficie d'un sursis d'imposition. Cependant, la question de savoir si ETH et WETH doivent être considérés comme deux actifs numériques distincts ou comme le même actif sous une représentation technique différente n'est pas tranchée officiellement. Documentez chaque opération de wrapping et consultez votre conseiller fiscal.
Frais de gas en ETH
Chaque transaction sur Ethereum mainnet et sur les réseaux EVM compatibles nécessite des frais de gas payés en ETH. Ces paiements de gas peuvent constituer de petites cessions d'ETH au prix du marché au moment de chaque transaction. Le traitement de ces micro-cessions dans le régime 150 VH bis peut dépendre des montants et des circonstances. DYOR.tax enregistre l'ensemble des frais de gas pour une revue avec votre conseiller fiscal.
Déclaration : formulaire 2086 et 2042 C
Pour les résidents fiscaux français relevant du régime 150 VH bis, le calcul et la déclaration des plus-values sur actifs numériques suivent un flux précis :
- Le formulaire 2086 détaille chaque cession imposable : prix de cession, valeur globale du portefeuille avant la cession et fraction d'acquisition correspondante.
- Le résultat net (plus-value ou moins-value) est reporté sur la déclaration 2042 C : case 3AN pour une plus-value nette, case 3BN pour une moins-value.
- La 3CN permet d'opter pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu si cette option est plus favorable que le PFU de 30 % (2024) / 31,4 % (2025+).
Le seuil de 305 € s'applique au total des prix de cession annuels (et non aux plus-values nettes) : si vos cessions totales de l'année sont inférieures ou égales à 305 €, aucune imposition n'est due au titre du régime 150 VH bis.
Le PFU (prélèvement forfaitaire unique) applicable est de 30 % (2024) / 31,4 % (2025+) : 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux, selon la mise à jour de la loi de financement de la sécurité sociale 2026 (taux à jour au moment de la publication de cette page ; l'ancienne documentation BOFiP mentionnait 30 %, vérifiez impots.gouv.fr pour le taux en vigueur à la date de votre déclaration).
3916-3916 bis : wallets auto-custodials et comptes custodials
Le formulaire 3916-3916 bis est destiné aux comptes d'actifs numériques détenus auprès de prestataires établis hors de France : exchanges étrangers, plateformes custodiales. Il demande notamment le nom du prestataire, l'URL de la plateforme, l'identifiant du compte et la nature de l'utilisation.
Un wallet Ethereum auto-custodial (MetaMask, Ledger, Rabby) ne relève pas par défaut de cette obligation, car il n'existe pas de relation contractuelle avec un prestataire custodial étranger. En revanche, si vous détenez de l'ETH sur Coinbase, Kraken, Binance ou une autre plateforme étrangère, vérifiez avec un conseiller fiscal si ces comptes doivent être déclarés sur le formulaire 3916-bis. L'omission de comptes déclarables peut entraîner des amendes.
DAC8/CASP depuis le 1er janvier 2026
Depuis le 1er janvier 2026, les prestataires de services sur actifs numériques (CASP) soumis au cadre DAC8 doivent collecter les informations de résidence fiscale et le numéro fiscal (TIN) de leurs utilisateurs. Ils transmettront les premières données aux autorités fiscales - dont la DGFiP - en 2027 pour l'exercice 2026. Les wallets auto-custodials comme MetaMask ne sont pas des CASP et ne sont pas directement soumis à ces obligations de reporting. Cela ne vous dispense pas de déclarer vous-même votre activité ETH.
Autres calculateurs pour la France
Coinbase · Binance · MetaMask · Phantom
Aussi disponible : tous les calculateurs pour la France. Version anglaise : Ethereum Tax Calculator (en anglais).
Dernière mise à jour : avril 2026 · Sources : CGI art. 150 VH bis, BOFiP BOI-RPPM-PVBMC-30, impots.gouv.fr (mise à jour 20 mars 2026), loi n° 2025-127 du 14 février 2025, décret n° 2025-1276 du 19 décembre 2025 · Pour les résidents fiscaux en France. Ne constitue pas un conseil fiscal.