Cómo tributa Ethereum en España
Ethereum sigue las mismas reglas generales que cualquier criptomoneda en España: las ventas, intercambios y usos generan ganancias o pérdidas patrimoniales que van a la base del ahorro del IRPF. Pero la complejidad de Ethereum es mayor que la de Bitcoin por varios motivos:
- Todo tu ETH - en exchanges y wallets propias - forma una única cola FIFO. Los lotes más antiguos se transmiten primero.
- Las comisiones de gas pagadas en ETH son gastos deducibles directamente vinculados a la transmisión.
- Cada swap en un DEX (Uniswap, Curve...) es una permuta: se genera ganancia o pérdida patrimonial sobre el ETH entregado.
- Los depósitos en protocolos DeFi, el staking líquido y las recompensas tienen tratamientos específicos que dependen de la estructura del protocolo.
- Las transferencias entre tus propias wallets no son transmisiones y no generan ganancia ni pérdida patrimonial.
Staking de Ethereum: tratamiento fiscal
El staking de ETH admite distintas modalidades, y la AEAT no ha emitido una guía específica para cada una. La clasificación depende de los hechos concretos:
Staking nativo (validador propio, 32 ETH): ejecutar tu propio validador puede constituir una actividad económica bajo el IRPF, con posibles implicaciones para el IAE y el IVA. En ese caso, las recompensas se tratan como ingresos de actividad económica y los costes de infraestructura son deducibles. La clasificación depende de la intensidad y profesionalidad de la actividad.
Staking delegado y staking en exchanges: delegar ETH a un validador o hacer staking en Coinbase, Binance o Kraken no requiere infraestructura propia. Las recompensas recibidas se consideran habitualmente rendimientos del capital mobiliario, valorados al precio de mercado en euros en el momento de la recepción. Cuando vendes o intercambias el ETH de recompensa, se genera una ganancia o pérdida patrimonial adicional.
Staking líquido (Lido stETH, Rocket Pool rETH): depositar ETH en Lido para recibir stETH puede tratarse como una permuta (ETH transmitido, stETH adquirido al mismo valor de transmisión). Las recompensas que acumula el token de staking se consideran habitualmente rendimientos del capital mobiliario cuando se realizan. Al vender o intercambiar stETH, se genera una ganancia o pérdida patrimonial sobre el staking token. La clasificación exacta puede variar según los hechos. Consulta a un asesor fiscal para tu situación concreta.
Tras la actualización Shapella, el ETH bloqueado en staking puede retirarse. La devolución del ETH apostado recupera el coste de adquisición original; las recompensas acumuladas tienen su propio coste de adquisición desde el momento en que se devengaron.
Operaciones DeFi con Ethereum
El ecosistema DeFi de Ethereum genera múltiples tipos de eventos imponibles. Para una cobertura detallada, consulta también la calculadora de MetaMask en España. Los principales casos son:
- Swaps en DEX (Uniswap, Curve, 1inch): cada intercambio es una permuta. Se genera ganancia o pérdida patrimonial sobre el token entregado. El token recibido hereda ese valor como coste de adquisición.
- Posiciones LP (Uniswap v2/v3, Curve, Balancer): el depósito puede analizarse como permuta de los tokens aportados por el LP token. La retirada es la permuta inversa. La clasificación puede depender de la estructura del protocolo.
- Lending (Aave, Compound): prestar ETH o tokens puede generar rendimientos del capital mobiliario. La devolución del principal no es un evento imponible por sí mismo.
- Gas fees: siempre deducibles si están directamente vinculados a la transmisión. El ETH gastado en gas también puede tratarse como una pequeña disposición del token de red.
Comisiones de gas: ¿son deducibles?
Sí. Las comisiones de gas (comisiones de red) pagadas en ETH y directamente vinculadas a una transmisión son gastos deducibles bajo el IRPF. Reducen el coste de adquisición si se pagan en la compra, o el valor de transmisión si se pagan en la venta o permuta.
Además, el ETH gastado en gas puede tratarse como una disposición del token de red al precio de mercado en ese momento, lo que genera una pequeña ganancia o pérdida patrimonial adicional. Durante períodos de alta congestión de la red, las comisiones de gas pueden acumularse de forma significativa y su registro correcto impacta materialmente en el resultado fiscal. DYOR.tax captura cada pago de gas de forma automática desde la cadena.
Obligaciones de información
Las mismas reglas que para Bitcoin aplican para ETH:
- IRPF (Modelo 100): ganancias y pérdidas patrimoniales de operaciones con ETH se declaran en el apartado de monedas virtuales. La Campaña de la Renta 2025 comienza el 8 de abril de 2026.
- Modelo 721 (condicional): aplica solo si tienes ETH en custodia de terceros en el extranjero y el valor conjunto supera 50.000 euros a 31 de diciembre. Las wallets de autocustodia (MetaMask, hardware wallet) no cuentan para este umbral. Tras una declaración previa, solo se repite si el saldo conjunto a 31 de diciembre aumenta en más de 20.000 euros respecto del que motivó la última declaración. También se informa la extinción, antes del 31 de diciembre, de la condición de obligado respecto de monedas previamente sujetas a declaración; no la cancelación de monedas nunca antes declarables. Si una transmisión se reinvierte íntegramente en otras monedas virtuales extranjeras que se declaran, la AEAT indica que solo se informan los saldos de cierre. Consulta la guía de la AEAT para confirmar si tu situación concreta queda dentro del ámbito.
- Modelos 172/173 y futuro Modelo 175: los exchanges reportan a la AEAT tus saldos y operaciones. En 2026, la AEAT ha anticipado la futura aprobación del Modelo 175 en el marco de la transposición de DAC8.
Tipos impositivos aplicables (base del ahorro)
| Tramo | Tipo |
|---|---|
| Hasta 6.000 € | 19% |
| 6.000,01 - 50.000 € | 21% |
| 50.000,01 - 200.000 € | 23% |
| 200.000,01 - 300.000 € | 27% |
| Más de 300.000 € | 30% |
La Campaña de la Renta 2025 (ejercicio fiscal 2025) comienza el 8 de abril de 2026 y finaliza el 30 de junio de 2026. Las ganancias y pérdidas patrimoniales por ventas, permutas y determinadas operaciones DeFi de 2025 van a la base del ahorro del IRPF. Determinadas recompensas de staking pueden requerir una calificación separada.