Ultimo aggiornamento: aprile 2026 · Fonti: AdE Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, L. 207/2024, L. 199/2025, D.Lgs. 194/2025 · Per residenti fiscali in Italia. Non costituisce consulenza fiscale.
Come funziona il calcolatore Ethereum
DYOR.tax analizza il tuo indirizzo Ethereum in modalità read-only: non firma mai transazioni, non richiede la seed phrase e non muove fondi. Incolla qualsiasi indirizzo 0x... nel campo del widget oppure, se hai MetaMask installato nel browser, clicca Connetti MetaMask per importare l'indirizzo automaticamente.
Lo stesso indirizzo 0x... copre Ethereum mainnet e tutte le chain L2 e sidechain EVM: Arbitrum, Optimism, Base, Polygon, Linea, zkSync, Scroll e molte altre. Non è necessario inserire indirizzi separati per chain. DYOR.tax consolida tutto in un unico report per indirizzo, applicando LIFO nel regime dichiarativo per l'Italia.
Transazioni Ethereum e trattamento fiscale in Italia
Ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. c-sexies TUIR, le cripto-attività rientrano nella categoria dei redditi diversi. Il trattamento fiscale italiano delle principali operazioni su Ethereum:
- Swap di token ERC-20 (Uniswap, 1inch, Paraswap): permuta tra cripto-attività. Il criterio "stessa funzione" (AdE Circ. 30/E) si applica dove ETH e un altro token abbiano caratteristiche e funzioni equivalenti. Lo swap verso USDC o altro EMT stablecoin è permuta rilevante (categoria distinta).
- Staking ETH nativo (validator): i reward di staking sono proventi da detenzione (art. 67, c-sexies TUIR), tassati al valore EUR al momento dell'accredito. Il costo LIFO del reward è pari al valore dichiarato.
- Liquid staking (stETH, wstETH): il deposito di ETH in cambio di stETH è permuta rilevante. Il rebasing di stETH non genera eventi fiscali discreti (vedi sezione dedicata di seguito).
- Prestiti su Aave, Compound: i proventi da interessi sono classificati come proventi da detenzione; il collaterale depositato non genera plusvalenza (non c'è cessione a titolo oneroso).
- LIFO per ciascun token: ETH, stETH e ogni token ERC-20 sono gestiti con stack LIFO separati (art. 68, comma 9-bis TUIR).
- Gas fee: non deducibili dalla base imponibile cripto-attività.
L'imposta sostitutiva è del 26% per il periodo d'imposta 2025 e del 33% dall'1 gennaio 2026 (L. 207/2024). Per gli EMT stablecoin denominati in EUR, l'aliquota è del 26% (L. 199/2025).
DeFi su Ethereum: Aave, LP token e wrapping WETH
Prestiti su Aave e Compound
Il deposito di ETH o token ERC-20 come collaterale su Aave non costituisce di per sé cessione a titolo oneroso: il contribuente mantiene la proprieta economica degli asset depositati. I proventi da interessi (aToken Aave, cToken Compound) sono classificati come proventi da detenzione, tassati al valore EUR all'accredito.
Liquidity Providing (LP token Uniswap, Curve)
Il deposito in un pool di liquidita comporta la cessione dei token depositati e l'acquisizione di un LP token. L'AdE non ha fornito indicazioni esplicite sugli LP token; la prassi applicativa li tratta come permuta rilevante: plusvalenza calcolata sulla differenza tra il valore di mercato dei token ceduti e il loro costo LIFO. Il ritiro (LP token contro i sottostanti) costituisce una nuova permuta.
Wrapping (ETH → WETH)
L'AdE non ha classificato esplicitamente il wrapping ETH→WETH. DYOR.tax applica il trattamento predefinito di permuta rilevante (approccio conservativo). Esiste un argomento alternativo basato sul criterio "stessa funzione": ETH e WETH sono funzionalmente equivalenti e la conversione potrebbe non costituire cessione. Tuttavia, questa interpretazione è argomentativa e non supportata da indicazioni esplicite AdE. Si raccomanda di consultare un commercialista prima di applicare il trattamento "stessa funzione" al wrapping.
Liquid staking: stETH rebasing
Lido utilizza un token a rebasing: la quantita di stETH in portafoglio aumenta gradualmente (ad ogni epoch Ethereum) per riflettere i reward. Questo meccanismo è diverso dai reward discreti del validator staking nativo. DYOR.tax, per impostazione predefinita, non tratta ogni singolo rebase come evento fiscale separato: la plusvalenza accumulata viene riconosciuta integralmente al momento della cessione di stETH. In assenza di indicazioni AdE esplicite sul rebasing, questo approccio metodologico può essere rivisto con il proprio commercialista. wstETH (la versione non-rebasing di stETH) funziona diversamente: il token non aumenta in quantita, ma aumenta in valore; la cessione di wstETH genera plusvalenza sulla differenza tra prezzo di vendita e costo LIFO.
Layer 2 e bridging: il trattamento fiscale predefinito
Il bridging di ETH o token ERC-20 da Ethereum mainnet verso Arbitrum, Optimism, Base, Linea o altre L2 con meccanismo lock-and-mint genera un nuovo token (tipicamente wrapped) sulla chain di destinazione. In assenza di indicazioni AdE esplicite sul trattamento fiscale delle operazioni di bridge, DYOR.tax tratta per impostazione predefinita il bridging come permuta rilevante: la cessione del token originale e l'acquisizione del token bridge-wrapped sono due eventi fiscali distinti.
Se il bridge utilizza un token 1:1 economicamente equivalente al sottostante (senza modifica delle caratteristiche), l'argomento "stessa funzione" è possibile ma interpretativo in assenza di indicazioni AdE esplicite. DYOR.tax registra tutte le operazioni di bridge per consentire la revisione con il proprio commercialista.
Quadro RW e imposta 2‰ per wallet Ethereum
Ethereum è un wallet self-custodial: l'obbligo di Quadro RW è interamente in capo al contribuente (art. 4 D.L. 167/1990), indipendentemente dalla localizzazione degli asset o dal meccanismo di detenzione.
- Una riga Quadro RW per ciascun indirizzo 0x... utilizzato. Lo stesso indirizzo copre Ethereum mainnet e tutte le L2 EVM: non sono necessarie righe separate per chain.
- Il valore da indicare è quello al 31 dicembre per le posizioni ancora aperte, oppure alla data di cessazione se chiuse prima, valorizzato al cambio di fine anno secondo le indicazioni AdE (inclusi ETH, token ERC-20 e NFT al loro valore di mercato).
- L'obbligo RW si applica indipendentemente dall'importo detenuto.
Imposta sul valore delle cripto-attività (2‰): nessun intermediario applica l'imposta automaticamente per i wallet self-custody. Il contribuente versa il 2‰ del valore al 31 dicembre per le posizioni ancora aperte, oppure alla data di cessazione se chiuse prima direttamente tramite F24 e lo dichiara nel Quadro RM del Modello Redditi PF.
Il D.Lgs. 194/2025 (DAC8) si applica ai CASP (exchange custodiali con prima referenza 2026, prima scadenza 30 giugno 2027). I wallet self-custody come un indirizzo Ethereum non sono soggetti a comunicazione CASP automatica: la documentazione è interamente responsabilita del contribuente.
Esempio pratico: liquid staking ETH → stETH (Lido)
Un utente deposita 32 ETH (costo LIFO 2.000 €/ETH, totale 64.000 €) nel contratto Lido e riceve 32 stETH quando 1 ETH vale 2.050 €.
Permuta ETH → stETH:
Valore stETH ricevuto: 32 × 2.050 € = 65.600 €
Costo LIFO 32 ETH ceduti: 64.000 €
Plusvalenza = 1.600 € → imposta 33% = 528 €
Costo LIFO stETH acquisito: 65.600 €
Nei mesi successivi il rebasing porta la posizione da 32 stETH a 33 stETH. Questo incremento graduale da rebasing non costituisce evento fiscale discreto in questa fase: non c'e accredito separato da dichiarare. La plusvalenza da rebasing sarà riconosciuta al momento della cessione di stETH.
L'utente vende in seguito tutti i 33 stETH a 2.400 € ciascuno.
Vendita 33 stETH:
Provento: 33 × 2.400 € = 79.200 €
Costo LIFO: 65.600 € (intera posizione stETH al momento del deposito)
Plusvalenza = 13.600 € → imposta 33% = 4.488 €
Nota: le commissioni gas non riducono la plusvalenza fiscale (art. 68, comma 9-bis TUIR). Il trattamento stETH non è stato esplicitamente disciplinato da AdE: l'approccio sopra riflette la prassi applicativa conservativa. Rivolgiti a un commercialista per la tua situazione specifica.
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