Impuestos sobre Staking de Criptomonedas en España
El staking de criptomonedas genera dos momentos fiscales distintos en el IRPF español. El primero ocurre cuando recibes la recompensa: el valor en euros en esa fecha es la base imponible. El segundo ocurre cuando vendes el token recibido: ahí se genera la ganancia o pérdida patrimonial. Muchos contribuyentes pagan solo en el segundo momento y pasan por alto el primero.
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Probar la calculadora →Los dos momentos fiscales del staking
La Agencia Tributaria no ha publicado una instrucción específica sobre staking, pero la interpretación dominante entre asesores fiscales aplica las reglas generales del IRPF:
Momento 1: recepción de la recompensa
Cuando recibes tokens de staking, la mayoría de asesores considera que se genera un rendimiento del capital mobiliario. El valor en euros al momento de la recepción es la base imponible. Ese mismo valor se convierte en el coste de adquisición del token recibido.
Momento 2: venta posterior del token
Cuando vendes el token que recibiste como recompensa, se genera una ganancia o pérdida patrimonial: valor de transmisión menos coste de adquisición (FIFO). Esta ganancia va a la base del ahorro: 19% / 21% / 23% / 27% / 30%.
Tipos de staking y su tratamiento fiscal
Staking delegado (plataformas y exchanges)
El usuario delega tokens a un validador a través de una plataforma (Binance, Kraken, Coinbase) o protocolo. No opera su propia infraestructura. Las recompensas se clasifican habitualmente como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro, por analogía con el rendimiento de un depósito financiero. La interpretación mayoritaria entre asesores especializados aplica esta analogía para el staking delegado, en tanto no exista pronunciamiento específico de la Dirección General de Tributos que fije un criterio distinto.
Staking nativo como validador
Operar un nodo validador propio (32 ETH para Ethereum, infraestructura propia en otras redes) puede constituir actividad económica según el IRPF. Si se califica como actividad económica, los rendimientos van a la base general (tipos progresivos hasta el 47%), puede ser necesario darse de alta en el IAE, y los gastos deducibles (hardware, electricidad, internet) se tratan de forma diferente. La línea entre staking delegado y activo depende de los hechos concretos: inversión en infraestructura, regularidad y ánimo de lucro. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para validadores activos.
Liquid staking (Lido stETH, Rocket Pool rETH, Marinade mSOL, Jito jitoSOL)
El depósito en un protocolo de liquid staking implica entregar ETH o SOL y recibir un token derivado (stETH, rETH, mSOL). Esta operación puede analizarse como una permuta: se dispone del activo original y se adquiere uno nuevo. El enfoque conservador trata el depósito inicial como un intercambio sujeto a ganancia o pérdida patrimonial. Las recompensas se acumulan en el token derivado (stETH hace rebase, rETH aprecia). La ganancia se realiza al enajenar el derivado.
El liquid staking es una de las áreas con mayor incerteza fiscal en España. Consulta a un asesor especializado antes de adoptar un tratamiento específico para posiciones relevantes.
Staking en exchanges (Coinbase, Binance, Kraken)
El mismo tratamiento que el staking delegado. La plataforma actúa como intermediaria. Cada recompensa que aparece en tu cuenta es un evento de renta. Las plataformas pueden reportar estas operaciones a la AEAT según sus obligaciones bajo los Modelos 172/173 y el futuro DAC8.
¿En qué casilla del IRPF se declara el staking?
- Staking como rendimiento del capital mobiliario: rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro (tipos 19-30% progresivos)
- Staking como actividad económica: rendimientos de actividades económicas en la base general (tipos hasta 47%)
- Venta posterior de tokens recibidos: ganancias patrimoniales en la base del ahorro, FIFO
El contribuyente debe registrar la fecha de recepción y el valor en euros de cada recompensa para calcular el coste de adquisición.
Ejemplo práctico: staking delegado de ETH en Coinbase
| Evento | Fecha | Cantidad | Valor EUR | Tratamiento fiscal |
|---|---|---|---|---|
| Staking delegado de ETH | ene. 2025 | 10 ETH | - | Sin evento fiscal en la delegación |
| Recompensa de staking (acumulado) | ene.-dic. 2025 | 0,4 ETH | 1.200 € | RCM: 1.200 € en base del ahorro |
| Venta de los 0,4 ETH recibidos | nov. 2025 | 0,4 ETH | 1.400 € | G.P.: 1.400 € - 1.200 € = 200 € |
El resultado total: 1.200 € de rendimiento del capital mobiliario + 200 € de ganancia patrimonial, ambos en la base del ahorro.
Obligaciones de información
- Modelo 721: Si el valor conjunto de tus criptomonedas en custodia de terceros en el extranjero supera 50.000 € a 31 de diciembre, puede ser necesario presentar el Modelo 721 entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente. La obligación requiere que exista efectivamente custodia de terceros en el extranjero y no se repite automáticamente si en ejercicios posteriores el saldo cae por debajo del umbral.
- Modelos 172/173: Las plataformas con obligación reportan saldos y operaciones a la AEAT. En 2026, la AEAT ha anticipado la futura aprobación del Modelo 175 en el marco de la transposición de DAC8, que ampliará el intercambio automático de información sobre criptoactivos en la UE. El Modelo 173 cubre no solo custodios sino también entidades que realizan intercambios cripto-fiat y cripto-cripto o intermedian en ellos.
- Autocustodia y liquid staking: La autocustodia no genera por sí sola los modelos informativos 172, 173 o 721, pero la AEAT puede cruzar información procedente de exchanges, otros proveedores y herramientas de trazabilidad on-chain. El contribuyente lleva la responsabilidad de rastreo y declaración en protocolos de liquid staking propios.
- IRPF anual: Campaña de la Renta 2025 comienza el 8 de abril de 2026 y termina el 30 de junio de 2026.
Errores comunes al declarar staking
- Declarar solo al vender. La recepción de la recompensa ya genera renta, no solo la venta posterior.
- Usar el precio de venta como base de coste. La base de coste es el valor de mercado cuando recibiste la recompensa, no cuando vendiste.
- Ignorar el staking automático. Si la plataforma reinvierte las recompensas automáticamente, cada reinversión puede ser un evento de renta.
- Mezclar lotes de staking con compras. FIFO aplica globalmente: los lotes de distintos orígenes (compra y staking) se combinan al calcular el coste de adquisición de las unidades enajenadas.
- Tratar liquid staking como staking nativo. stETH, rETH y mSOL tienen mecánicas distintas. No asumas que el tratamiento fiscal es idéntico.