Por qué la actividad en Solana es difícil de declarar
Solana es una de las redes con mayor actividad de usuarios minoristas: bajas comisiones y alta velocidad hacen que los usuarios activos acumulen centenares o miles de transacciones al año. Swaps de memecoins SPL a través de Jupiter, posiciones de liquidez en Raydium y Orca, staking delegado, staking líquido con Marinade o Jito, y operaciones con NFTs en Magic Eden o Tensor: cada una de estas interacciones puede generar uno o varios eventos imponibles que deben valorarse en euros en el momento en que ocurrieron.
A diferencia de los exchanges centralizados, Solana no emite ningún resumen fiscal ni fichero exportable de transacciones. Solo un escáner a nivel de cartera que lee directamente la cadena puede capturar el historial completo y calcular el IRPF correctamente.
Operaciones en Solana: cómo tributan en el IRPF español
Swaps de SPL tokens (Jupiter, Raydium)
Cada swap es una permuta según la Agencia Tributaria. En el momento del intercambio se produce una ganancia o pérdida patrimonial que va en la base del ahorro del IRPF.
valor_transmision = max(VM_recibido, VM_entregado)
ganancia = valor_transmision - coste_adquisicion_entregado - gastos
coste_adquisicion_recibido = valor_transmision
FIFO se aplica para determinar qué lotes del token entregado se transmiten en cada operación. Jupiter agrega liquidez de múltiples DEX en una única transacción; cada ejecución se trata como una única permuta a efectos fiscales.
Ejemplo práctico: El 5 de enero de 2025 compras 100.000 BONK con 0,2 SOL (valor: 40 €) a través de Jupiter. Coste de adquisición de los BONK: 40 €. El 20 de febrero los vendes por 0,5 SOL (valor: 100 €). Ganancia patrimonial: 100 € − 40 € − comisiones de red = ~60 €. Al mismo tiempo, tu cuenta de staking delegado recibe 0,05 SOL de recompensa cuando SOL cotiza a 200 €/SOL: 10 € se tratan como rendimiento del capital mobiliario. En agosto, vendes en Magic Eden un NFT por 0,3 SOL (valor: 60 €), adquirido originalmente por 0,1 SOL (20 €): ganancia patrimonial de 40 €. Todos estos eventos van a la base del ahorro de tu IRPF 2025.
Memecoins y tokens de baja capitalización
La frecuencia de operaciones con memecoins SPL es una de las principales fuentes de complejidad fiscal para los usuarios de Solana. Cada compra y venta es una permuta o transmisión con su propia ganancia o pérdida patrimonial. FIFO determina los lotes transmitidos en cada operación.
Cuando un token pierde todo su valor y no puede venderse en ningún mercado, el coste de adquisición no realizado no puede declararse como pérdida hasta que tenga lugar la transmisión o disposición del activo. Si el token puede venderse por un valor simbólico, esa transmisión realiza la pérdida.
Staking de SOL (delegado)
El staking de SOL en Solana es nativo y delegado: el usuario delega a un validador sin transferir la custodia del SOL. No hay intercambio de token en el momento de la delegación, por lo que la delegación en sí no es una transmisión.
Las recompensas de staking recibidas se consideran habitualmente rendimientos del capital mobiliario, valorados al precio de mercado en euros en el momento de la recepción. Ese valor establece el coste de adquisición del SOL de recompensa para su futura transmisión. La clasificación es caso-dependiente; consulta a un asesor fiscal para tu situación concreta.
Staking líquido (Marinade mSOL, Jito jitoSOL)
El intercambio de SOL por mSOL (Marinade) o jitoSOL (Jito) puede tratarse como permuta en el momento de la operación. Los rendimientos acumulados dentro del token de staking líquido se realizarían al deshacer la posición. La clasificación exacta es caso-dependiente, igual que en el staking delegado, y puede variar según los hechos y la estructura del protocolo. Consulta a un asesor fiscal para tu situación concreta.
Provisión de liquidez (Raydium, Orca)
Depositar tokens en un pool de liquidez de Raydium u Orca a cambio de un token LP puede implicar una permuta a efectos fiscales: en ese análisis, entregas los tokens subyacentes y recibes el token LP. La calificación concreta depende de la estructura jurídica y económica del protocolo. La retirada posterior puede implicar otra permuta: devuelves el token LP y recuperas los subyacentes. Cualquier pérdida impermanente se realizaría y se reconocería en la retirada.
NFTs en Solana (Magic Eden, Tensor)
La compra de un NFT con SOL es una permuta: transmites SOL y adquieres el NFT. El coste de adquisición del NFT equivale al valor de mercado del SOL entregado más los gastos de red asociados. La venta posterior del NFT es una transmisión del activo: la ganancia o pérdida patrimonial se calcula como valor de transmisión menos coste de adquisición. La Agencia Tributaria clasifica los NFT como "otro activo virtual" dentro de los criptoactivos.
Comisiones de red Solana
Las comisiones de red de Solana son muy reducidas (fracciones de SOL por transacción), pero son gastos directamente vinculados a la operación y, por tanto, deducibles: reducen el coste de adquisición si se pagan en la compra, o el valor de transmisión si se pagan en la venta. DYOR.tax registra cada comisión de red automáticamente para su inclusión en el cálculo fiscal.
Phantom y la Agencia Tributaria
Sin custodia: la autocustodia no activa los modelos informativos
Phantom es autocustodia: tú controlas las claves privadas directamente. La autocustodia no genera por sí sola los modelos informativos 172, 173 o 721, pero la AEAT puede cruzar información procedente de exchanges, otros proveedores y herramientas de trazabilidad on-chain. La responsabilidad de declarar toda la actividad recae íntegramente en el contribuyente.
Modelos 172 y 173: custodios, exchanges e intermediarios; Modelo 175 previsto bajo DAC8
La Orden HFP/887/2023 obliga a los proveedores que ofrecen custodia de claves privadas a presentar el Modelo 172 (saldos) y el Modelo 173 (operaciones). El Modelo 173 abarca también a entidades que realizan intercambios cripto-fiat, cripto-cripto o intermedian en estas operaciones, no solo a custodios. En 2026, la AEAT ha anticipado la futura aprobación del Modelo 175 en el marco de la transposición de DAC8, que ampliará el intercambio automático de información sobre criptoactivos en la UE. A día de hoy, la autocustodia en Phantom no convierte por sí sola al usuario en sujeto de estos modelos informativos.
Modelo 721: no aplica a la autocustodia
El Modelo 721 es la declaración informativa sobre criptomonedas en custodia de terceros en el extranjero. Dado que Phantom es autocustodia, la tenencia de SOL y SPL tokens en esta cartera no está sujeta al Modelo 721. Si además tienes saldos en plataformas extranjeras y el valor conjunto supera 50.000 euros a 31 de diciembre, esos saldos sí pueden requerir el Modelo 721 entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente. Consulta la guía de la AEAT para confirmar si tu situación concreta queda dentro del ámbito.
Tipos impositivos aplicables (base del ahorro)
| Tramo | Tipo |
|---|---|
| Hasta 6.000 € | 19% |
| 6.000,01 - 50.000 € | 21% |
| 50.000,01 - 200.000 € | 23% |
| 200.000,01 - 300.000 € | 27% |
| Más de 300.000 € | 30% |
La Campaña de la Renta 2025 (ejercicio fiscal 2025) comienza el 8 de abril de 2026 y finaliza el 30 de junio de 2026. Las ganancias y pérdidas de tus operaciones en Solana de 2025 van en la base del ahorro de tu IRPF 2025.